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【レポート】2013.11.28開催『「経理・財務」実務マニュアル―法人税申告業務 前編』読者会


シリーズ第12弾となる読者会は、「法人税申告業務 前編」です。
10月に開催された「消費税申告業務」でも大変ご好評を頂いていた税務分野。アンケートでのリクエストも多く頂いていた法人税がついにテーマとなりました。

前半は、「会計」と「税務」の目的や適用される法律の比較、またその違いはどのような理由からくるのか…など、法人税法を理論的に捉えていきました。
「会計」と「税務」に異なった特徴があるにも関わらず、税務上の所得は、会計上のP/Lから算出された利益を税務調整して算定します。なぜ会計をベースにするのか、ということについて、各チームから意見を発表して頂きました。

法人税中間申告において「予定申告」or「仮決算」

法人税申告業務セミナーの様子1次の課題は「法人税中間申告額の算定」です。
ある架空の会社について、「この会社の社長になったつもりで、なるべく資金流出しないためにはどのように予定申告か仮決算かを選択し、納税額を算出していけばいいのかという観点で考えてみて」と金田一先生。
中間申告については改正点があったため、その点についても解説して頂きました。

前年度実績による予定申告額を算出するために、各期の年間税額を計算し、あわせて予定申告による納税額、仮決算実績による申告額を計算していきながら、各期の中間申告納税額を算出してきます。
問題を解いていく過程で、判断に迷う点がいくつも出てきましたが、その都度、先生からの詳しい解説があり、実務上で出てくるややこしいポイントも理解しやすくなったのではないでしょうか。

別表15と別表16を作成してみよう

後半はいよいよ、実際の「交際費の損金不算入に関する明細書」(別表15)と、「所得税額の控除に関する明細書」(別表6(1))使用しながら、作成手順を学びます。
この課題も、ある架空の会社の前提条件を元に、計算を交えながら講義が進んでいきました。

まずは、交際費の損金不算入額の算定についてです。
会計上の勘定科目では「福利厚生費」「旅費交通費」などの科目名になっていますが、税務上の損金不算入額を算出する場合、実態として交際費であれば、税務上の交際費として変化させた上で計算していく、というアプローチについてご解説頂きました。
損金不算入額を算出したら、別表への記入をしていきます。今回も、先日開催された「消費税申告業務 前編」「消費税申告業務 後編」と同様に、申告書類に記入のヒントとしるしをつけたレジュメを配布させて頂きました。

法人税申告業務セミナーの様子2次に所得税額の控除ついてです。本来、所得税というのは個人にかかる国税ですが、法人にとっては“法人税の前払い”として処理をする、ということで、法人税額から控除される「所得税額の控除に関する明細書」を作成していきました。

今回作成した明細書をもとにして、別表4、別表1を作成していくことになります。
そしてその部分は、次回の「法人税申告業務 後編」で取り上げることになりました。
今回の2時間だけでもかなり充実した内容だったと思いますが、続きが気になる方も多かったのではないでしょうか(実のところ、後編とセットでご参加のお申し込みを頂いた方が多くいらっしゃいました)。

アンケートではこのようなお声を頂きました。

「法人税申告業務 前編」読者会参加者の声

  • とても役に立ちました。実務では税理士さんにお願いしてしまっているので、一応中身を見て“理解したつもり”になっていました。簡単でも手を動かす方が、本を読むだけよりも何倍も勉強になりました。
  • 業務に携わっている中で、このような外部セミナーに参加し、仕事に携わる意識をより高く持てるような気がしました。
  • 計算作業もあったせいか、2時間集中して受けられました。よく理解することができました。
  • いつもながら、考えさせられる質問と分かりやすい説明でとても勉強になりました。
    例題もよくありがちな実務に則していたので、よく身につくことと思います。ありがとうございました。

次回は別表4、別表1の作成ということで、「法人税申告業務 後編」に続きます。
それでは、また次の読者会でお会いしましょう!

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セミナーレポートバックナンバー一覧

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  • 2014年度のレポート
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  • 2012年度のレポート

【開催日】2013/12/13
『「経理・財務」実務マニュアル』 読者会 第13弾「法人税申告業務 後編」

【開催日】2013/11/28
『「経理・財務」実務マニュアル』 読者会 第12弾「法人税申告業務 前編」

【開催日】2013/11/13
『「経理・財務」実務マニュアル』 読者会 第11弾「年次予算管理 編」

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